Prestaciones Laborales

	ISR			Impuesto sobre nóminas			Impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal			Salario base de cotización			Salario integrado para indemnización por despido
Prestación	Gravado	Comentarios	LISR	Gravado	Comentarios	CFCDMX	Gravado	Comentarios	CFEDOMEX	Integra	Comentarios	LSS	Integra	Comentarios	LFT
Servicio de comedor y comida, de forma gratuita	no	No son ingreso para el trabajador	94 último párrafo	sí	Se pagará el impuesto por esta prestación	157, fracción IX	sí	Forman parte de la base gravada para pagar el impuesto	56, fracción XII	sí	Si se cubren los tres alimentos integrará a esta base el 25 % del salario cuota diaria del trabajador. Cuando sean dos o un alimento el importe a integrar es el 8.33 % del salario en comento por cada alimento proporcionado	32 y acuerdo 77/94 del Consejo Técnico del IMSS	sí	Integra	84 y 89
Servicio de comedor y comida, de forma onerosa	no	No son ingreso para el trabajador	94 último párrafo	no	No será base para calcular el impuesto, con independencia de la cantidad que los trabajadores paguen por el servicio; por ejemplo $1.00	157, fracción IX	sí	Forman parte de la base gravada para pagar el impuesto	56, fracción XII	no	Cuando el trabajador cubra por lo menos un equivalente al 20 % de la UMA	27, fracción V y acuerdo 77/94 del Consejo Técnico del IMSS	no	No se considera contraprestación por la prestación de servicios	84 y 89
Pagos por participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (PTU), cuando este sea superior al que le corresponde al trabajador o no exista PTU a repartir	sí	Se consideran parte de la remuneración por los servicios personales	94, primer párrafo	sí	Se sigue el mismo criterio que para el ISR	156	sí	Se sigue el mismo criterio que para el ISR	56, fracción I	sí	Cambia la naturaleza del pago a la de una gratificación extraordinaria	27, primer párrafo	no	Por no ser una cantidad otorgada al trabajador de manera constante o habitual y no tratarse de una retribución por sus servicios	84 y 89
PTU cuando no superen el monto de la PTU a que tiene derecho el subordinado	no	No se pagará el ISR hasta por una cantidad que no exceda del equivalente a 15 veces la UMA. Por el excedente sí se pagará el ISR	93, fracción XIV	no	Pagos exentos por disposición expresa de ley	157, fracción XIII	sí	Pagos gravados por disposición expresa de ley	56, fracción VIII	no	Por disposición expresa de ley	27, fracción IV	no	No es un pago derivado de la contraprestación por servicios, si no de una obligación patronal	84 y 89
Aportaciones adicionales patronales al Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez	sí	Son ingresos para el trabajador. No obstante, si se otorgan como una prestación de previsión social, deben reunir los requisitos previstos para ella, además de que se sujetarán a las reglas para previsión social	94, primer párrafo	no	Exentos por disposición de ley	157, fracción VII	no	No es objeto del impuesto	56	no	Las que el patrón convenga otorgar a sus trabajadores (prestación contractual)	27, fracción III	no	No es un pago derivado de la contraprestación de servicios y no lo recibe el trabajador	84 y 89
Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores	no	Exentas por disposición expresa de ley	93 , cuarto párrafo	sí	Exentas por disposición de ley	157, fracción V	no	No es objeto del impuesto	56	no	Por disposición expresa de ley, pues se trata de una obligación patronal	27, fracción IV	no	No es un pago derivado de la contraprestación de servicios	84 y 89
Aportaciones a la subcuenta de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, así como la realizada a la cuenta individual de Retiro	no	Exentas por disposición expresa de ley	93, tercer párrafo	sí	Exentas por disposición de ley	157, fracción VI	no	No es objeto del impuesto	56	no	No son un ingreso para el trabajador	27, primer párrafo	no	No es un pago derivado de la contraprestación de servicios, sino una obligación de ley	84 y 89
Becas educacionales y educativas para los trabajadores	no	Al tratarse de una prestación de previsión social se sujetará a las reglas que la regulan	93, fracciones VIII, IX y penúltimo párrafo	no	Exentas siempre que sean regulares, permanentes y que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o los contratos de trabajo	157, fracción XII	no	Exentas por disposición expresa de ley	59, fracción III	no	No es una contraprestación por los servicios prestados	27, primer párrafo	no	No es un pago derivado de la contraprestación de servicios	84 y 89
Bono o premio de productividad por cumplimiento de parámetros cualitativos	sí	Representa una remuneración directa al trabajo prestado	94, primer párrafo	sí	Se sigue el mismo criterio que para el ISR	156, fracción III	sí	También se considera una remuneración al trabajo	56 fracción III	sí	Al ser una percepción entregada al trabajador por su servicio	27, primer párrafo y acuerdo 77/94 del Consejo Técnico del IMSS	no	Es un pago relacionado con la calidad del servicio prestado más no es parte de la contraprestación por los servicios	84 y 89
Cantidades aportadas para planes de pensiones	no	No es un ingreso para el trabajador		no	Exentas por disposición de ley	157, fracción VII	no	No es objeto del impuesto	56	no	Por disposición expresa de ley	27, fracción VIII	no	No es un pago derivado de la contraprestación de servicios, pues el trabajador no los recibe sino hasta que se da el supuesto para su cobro	84 y 89
Cantidades otorgadas para fines de carácter sindical	no	No es un ingreso para el trabajador		no	No representan un ingreso para el trabajador	156	no	No es objeto del impuesto	56	no	No es un pago derivado de la contraprestación de servicios	27, fracción II	no	No es un pago derivado de la contraprestación de servicios	84 y 89
Comisiones	sí	Es una contraprestación por el trabajo realizado	94, primer párrafo	sí	Es un pago por el servicio prestado	156, fracción VIII	sí	Es un pago por el servicio prestado	56, fracción X	sí	Son salario, según el artículo 289 de la LFT	27, primer párrafo	sí	Son parte del salario	84, 89 y 289
Compensaciones	sí	Son una remuneración al trabajo	94, primer párrafo	sí	Se pagan por el servicio prestado	156, fracción IV	sí	Son una remuneración al trabajo	56, fracción IV	SÍ	Tienen la misma naturaleza que el salario	27, primer párrafo	sí	Es un concepto remunerativo	84 y 89
Subsidio para el empleo pagado	no	No son acumulables ni forman parte del cálculo de la base gravable de cualquier otra contribución por no tratarse de una remuneración al trabajo personal subordinado ⁽¹⁾		no	Se sigue el mismo criterio que para el ISR		no	Se sigue el mismo criterio que para el ISR		no	Se sigue el mismo criterio que para el ISR	27, primer párrafo	no	Se sigue el mismo criterio que para el ISR	84 y 89
Cuota diaria y/o salario diario, inclusive salario mínimo	sí	Es la contraprestación por la prestación de servicios	94	sí	Es la contraprestación por la prestación de servicios	156, fracción I	sí	Es un pago por la prestación de servicios	56, fracción I	sí	Es la base salarial	27, primer párrafo	sí	Es la base salarial	84 y 89
Cuota obrera pagada por el patrón al IMSS	no	Prestación exenta por ley	93, fracción XII	no	Exenta en términos de ley	157, fracción VI	no	No es objeto del impuesto	56	no	No integra para los trabajadores que perciban un salario mínimo. Para los demás trabajadores también aplica lo anterior, de lo contrario se generaría un círculo vicioso	27, primer párrafo fracción IV y 36 y acuerdo 1899/82 del Consejo Técnico del IMSS	no	No es una contraprestación por los servicios	84 y 89
Despensa en vales o en especie onerosa	no	Siempre y cuando se sujete a las reglas generales de las prestaciones de previsión social	93, fracciones VIII, IX y penúltimo párrafo	no	Sin importar el monto que se cobre al trabajador por esta; por ejemplo $1.00	157, fracción IX	sí	Forman parte de la base del impuesto	56, fracción XIII	no	Siempre y cuando su importe no rebase del equivalente al 40 % de la UMA. En caso contrario, el excede integrará ⁽³⁾	27, fracción VI y acuerdo 495/93 del Consejo Técnico del IMSS	no	No es una contraprestación por los servicios	84 y 89
Despensa en vales o en especie gratuita	no	Ídem a la onerosa		sí	Se considerará para pagar el impuesto	157, fracción IX	sí	Ídem a la onerosa	56, fracción XIII	no	Ídem a la onerosa		no	Ídem a la onerosa	84 y 89
Despensa en efectivo	sí	La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha determinado que esta prestación no es un gasto de previsión social, por lo tanto estará gravada para el trabajador ⁽²⁾	94	sí	Se aplicarán los mismos criterios que para el ISR	156, fracción I	sí	Se aplicarán los mismos criterios que para el ISR	56, fracción I	no	Ídem a la despensa en vales o en especie		no	Ídem a la despensa en vales o en especie	84 y 89
Día de descanso laborado	no	Quienes perciban el salario mínimo no pagarán ISR por este. En los demás casos solo se exentará el 50 % de este ingreso siempre que dicha exención, adicionada a la correspondiente a horas extras laboradas en la misma semana, no exceda del equivalente a cinco veces la UMA	93, fracción I	sí	Es una contraprestación por el trabajo	156, fracción I	sí	Es una contraprestación por el trabajo	56, fracción I	sí	Retribuye el trabajo prestado	27, primer párrafo	no	Porque se trata de pagos eventuales	84 y 89
Gratificación anual o aguinaldo	no	Exento hasta el equivalente a 30 veces la UMA	93, fracción XIV	sí	El total del aguinaldo formará parte de la base gravada	156, fracción V	sí	El total del aguinaldo formará parte de la base gravada	56, fracción V	sí	Tiene el carácter de retributivo	27, primer párrafo	sí	Es un pago retributivo y de tracto sucesivo	84 y 89
Gratificaciones especiales	sí	Se otorgan en relación con el trabajo prestado	94	sí	Es retributivo del servicio prestado	156, fracción V	sí	Es retributivo del servicio prestado	56, fracción V	sí	Tiene el carácter de retributivo	27, primer párrafo	sí	Tiene el carácter de retributivo	84 y 89
Préstamos a trabajadores	no	No son objeto del impuesto por no ser ingreso para el trabajador		no	No son objeto del impuesto		no	No son objeto del impuesto		no	No es un pago por la prestación de servicios	27, primer párrafo	no	No es un pago por la prestación de servicios	84 y 89
Prima dominical	no	Hasta el equivalente a una UMA por cada domingo laborado, por el excedente se pagará el ISR	93, fracción XIV	sí	Se pagará el impuesto por el total de la prima	156, fracción III	sí	Totalmente gravada	56, fracción XVII	sí	Sí integra	27, primer párrafo	sí	Se paga por los servicios prestados	84 y 89
Habitación gratuita	no	El gasto o la inversión deberá ser deducible para el empleador si se: presenta ante la autoridad fiscal correspondiente, un aviso en donde se manifieste bajo protesta de decir verdad, que la información proporcionada es cierta y refleja los hechos, actos y operaciones que realiza el contribuyente recaba la documentación comprobatoria que acredite la estancia del trabajador en el inmueble	28, fracción XIII y 93, fracciones VIII y IX; y 60 del RLISR; ficha de trámite 72/ISR, Anexo 1-A, RMISC 2017	sí	Por disposición expresa de ley	157, fracción IX	sí	Por disposición expresa de ley	56, fracción IX	sí	Se integrará 25 % del salario cuota diaria del trabajador	27, fracción V y 32	no	No se trata de una contraprestación por los servicios	84 y 89
Habitación onerosa	no	Ídem que la gratuita	28, fracción XIII y 93, fracciones VIII y IX; y 60 del RLISR	no	No será base para calcular el impuesto, con independencia de la cantidad que los trabajadores paguen por el servicio; por ejemplo $1.00	157, fracción IX	sí	Ídem que la gratuita	56, fracción IX	no	Siempre que el trabajador pague diariamente como mínimo el equivalente al 20 % de la UMA	27, fracción V	no	No es parte de la contraprestación por los servicios	84 y 89
Indemnizaciones por riesgos o enfermedades	no	Siempre que sean otorgadas conforme a las leyes o contratos colectivos	93, fracción III	no	Siempre que sean otorgadas conforme a las leyes o contratos colectivos	157, fracciones IV y XII	no	Tratándose de enfermedades, solo será para el caso de profesionales	59, fracción V	no	No es una contraprestación por el trabajo prestado	27, primer párrafo	no	No es parte de la contraprestación por los servicios	84 y 89
Fondo de ahorro	no	Siempre que se reúnan los siguientes requisitos: se otorgue de forma general a los trabajadores el monto de las aportaciones efectuadas por el patrón sea igual al aportado por los trabajadores la aportación del patrón no exceda del 13 % del salario del trabajador, sin que en ningún caso sea superior al equivalente de 1.3 veces la UMA elevada al año el plan establezca que el trabajador pueda retirar las aportaciones únicamente al término de la relación de trabajo o una vez por año, y el fondo se destine a otorgar préstamos a los trabajadores participantes, y el remanente se invierta según el RLISR. En el caso de préstamos concedidos a los trabajadores que tengan como garantía las aportaciones del fondo, estos deben cumplir con los requisitos previstos en el RLISR	27, fracción XI, 93, fracciones VIII y IX; y 49 del RLISR	sí	Aun cuando no es una retribución del trabajo, la ley lo establece como gravado para este impuesto	156, fracción VI	sí	Aun cuando no es una retribución del trabajo, la ley lo establece como gravado para este impuesto	56, fracción VI	no	Siempre que la aportación patronal no exceda de la del trabajador, y se realicen en la misma periodicidad; solo se pueda retirar hasta dos veces durante el año. Si la aportación patronal es superior, se integrará el excedente	27, fracción II y acuerdo 494/93 del Consejo Técnico del IMSS	no	No es un pago por la prestación de servicios	84 y 89
Pagos efectuados a personas discapacitadas (salario)	sí	Es la contraprestación por el servicio prestado	94	no	Exento en términos de ley	157, fracción XIV	no	Por disposición expresa	59, fracción VIII	sí	Es la contraprestación por el servicio que se presta	27, primer párrafo	sí	Es la contraprestación por el servicio prestado	84 y 89
Honorarios y comisionistas mercantiles asimilados a salarios	sí	No son pagos por la prestación de un servicio personal subordinado; sin embargo se pagará el ISR por estos conforme al capítulo de salarios	94, fracciones IV, V y VI	no	No son objeto del impuesto al no ser retribuciones al salario personal subordinado	156	sí	Por disposición expresa	56, fracción XVI	no	No provienen de una relación laboral	27, primer párrafo y 12, fracción I	no	No provienen de una relación laboral	8o., 10, 84 y 89
Gastos de representación y viáticos	no	Siempre que sean erogados en servicio del patrón y estén amparados con documentación de terceros que reúna los requisitos fiscales. Podrá no comprobarse con documentación de terceros hasta un 20 % del total de viáticos recibidos en cada ocasión, sin que en ningún caso el monto que no se compruebe exceda de $15,000.00 en el ejercicio, cumpliendo los requisitos previstos en el RLISR	93, fracción XVII; y 152 del RLISR	no	No son una retribución por el trabajo subordinado	157, fracción VIII	no	No es objeto del impuesto	56	no	Se trata de instrumentos de trabajo. No obstante, si no son comprobados como tales, sí integrarán pues se convierten en una gratificación	27, primer párrafo	no	Se trata de instrumentos de trabajo	84 y 89
Instrumentos y materiales de trabajo (incluye servicio de transporte o reembolso de gastos o entrega de vales de gasolina cuando se utilizan en el desarrollo de las actividades)	no	No representan un ingreso para el trabajador	94, último párrafo	no	Exento en términos de ley	157, fracción I	no	No es objeto del impuesto	56	no	No representan un pago por los servicios, porque el empleador se encuentra obligado a proporcionar dichos implementos a los trabajadores	27, fracción I	no	No representan un pago por los servicios, porque el empleador se encuentra obligado a proporcionar dichos implementos a los trabajadores	132, fracción III
Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro u otras formas de retiro	no	Cuyo monto diario no supere el equivalente de nueve veces la UMA. Por el excedente se pagará ISR	94, fracción IV	no	Por disposición expresa	157, fracción IV	no	Exento en términos de ley	59, fracción VI	no	Al momento en que son percibidas por el trabajador, este ya no presta servicios (se otorga como consecuencia de la terminación laboral)	27, primer párrafo	no	Al momento en que son percibidas por el trabajador, este ya no presta servicios	84 y 89
Pagos por terminación de la relación laboral (prima de antigüedad, retiro, indemnizaciones y otros pagos de naturaleza análoga)	no	Hasta por un monto equivalente a 90 veces la UMA por todos los conceptos, por cada año de servicios (cada fracción de más de seis meses se considera año completo). Por el excedente se cubrirá el impuesto	93, fracción XIII	sí no	Solo se pagará el impuesto por el importe correspondiente a la prima de antigüedad, los demás pagos derivan de la terminación de la relación laboral, por tanto no son objeto del gravamen	156, primer párrafo y fracción VII	sí no	Solo se causará el impuesto por el importe correspondiente a la prima de antigüedad, los demás pagos están exentos	56, fracción VII 59, fracción V	no	Se cubren por terminación de la relación laboral, no por servicios prestados	27, primer párrafo	no	No derivan de la prestación de servicios si no de la conclusión del vínculo laboral	84 y 89
Pagos a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones (no provenientes de una relación laboral)	sí	No son pagos por la prestación de un servicio personal subordinado, sin embargo se pagará el ISR por estos conforme al capítulo de salarios	94, fracción III	sí	Por disposición expresa	156, fracción IX	sí	Por disposición expresa	56, fracción XVI	no	No son pagos derivados de una relación laboral	27, primer párrafo y 12, fracción I	no	No son pagos derivados de una relación laboral	8o., 10, 84 y 89
Premio por asistencia	sí	Le ley no prevé una exención para este tipo de ingresos	94, primer párrafo	sí	Por disposición expresa	156, fracción III	sí	Es un pago relacionado al servicio subordinado	56, fracción III	no	Siempre que no rebase del 10 % del salario base de cotización (SBC). De ser mayor, solo se integrará el importe excedente ⁽⁴⁾	27, primer párrafo fracción VII y acuerdo 496/93 del Consejo Técnico del IMSS	no	No es un pago derivado de la contraprestación de servicios	84 y 89
Premio por puntualidad	sí	Le ley no prevé una exención para este tipo de ingresos	94, primer párrafo	sí	Por disposición expresa	156, fracción III	sí	Es un pago relacionado al servicio subordinado	56, fracción III	no	Ídem que el premio por asistencia	27, primer párrafo fracción VII y acuerdo 496/93 del Consejo Técnico del IMSS	no	No es un pago derivado de la contraprestación de servicios	84 y 89
Premios obtenidos en rifas o sorteos celebrados por el patrón (por ejemplo el día de la madre, fiesta de fin de año, etc.)	no	No son pagos por la prestación de servicios subordinados		no	No son pagos por la prestación de servicios subordinados		no	No son pagos por la prestación de servicios subordinados		no	No son pagos por la prestación de servicios subordinados	27, primer párrafo	no	No son pagos por la prestación de servicios subordinados	84 y 89
Prima vacacional	no	Hasta el equivalente a 15 veces la UMA	93, fracción XIV	sí	Por disposición expresa de la ley	156, fracción III	sí	Se pagará el impuesto por el total de la prima	56, fracción XVII	sí	Sí integra porque se trata de una prestación superditada a la prestación del servicio	27, primer párrafo	sí	Se paga en función de los servicios prestados	84 y 89
Pago de los días de vacaciones no disfrutados (solo procede su pago al término de la relación laboral)	sí	Es un pago de salario	94	sí	Es un pago de salario	156, fracción I	sí	Es un pago de salario	56, fracción I	sí	Es un pago de salario	27, primer párrafo	sí	Es un pago de salario	84 y 89
Seguros de gastos médicos o de vida	no	Cuando se otorguen de forma general a favor de todos los trabajadores. Para primas de seguros de vida; los beneficios a cubrir deben ser la muerte del titular o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para efectuar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social, que se entreguen como pago único o en parcialidades	27, fracción XI, sexto párrafo y 93, fracciones VIII y IX y último párrafo	no	Siempre que se trate de una prestación de previsión social regular y permanente	157, fracción XII	sí	Se considera base del impuesto por disposición expresa	56, fracción XV	no	Cuando se contraten como seguro de grupo o global, porque la relación contractual se da entre la institución aseguradora y el patrón aunque el beneficiario sea el trabajador y sus familiares	Acuerdo 77/94 del Consejo Técnico del IMSS	no	No es parte de la contraprestación por los servicios prestados	84 y 89
Propinas	sí	El artículo 346 de la LFT establece que las propinas percibidas por los trabajadores en hoteles, casas de asistencia, restaurantes, fondas, cafés, bares y otros establecimientos análogos, son parte del salario del trabajador. Por ello, las propinas que les sean concedidas, deben ser consideradas por el empleador para efectuar el cálculo y retención del impuesto	Criterio normativo del SAT 43/ISR/N, Anexo 7 de la RMISC, DOF 27 de diciembre de 2016	sí	Bajo el mismo criterio que en el ISR, es parte del salario	156, fracción I	no	Ídem que para el caso del ISR	56, fracción I	sí no	Sí, cuando son pactadas y pagadas en salas de banquetes y eventos especiales, o bien otorgadas a través de vouchers y por pagos mediante tarjetas de crédito. No integran si no son determinadas o determinables, conforme a los artículos 346 y 347 de la LFT	Acuerdo 10682 del Consejo Técnico del IMSS	sí no	Se considerará o no conforme a los mismos lineamientos que para el IMSS	346 y 347
Reembolso de gastos funerarios	no	Cuando sean concedidos de manera general, de acuerdo con las leyes, contratos de trabajo o al amparo de un plan de previsión social	93, fracción VI y último párrafo	no	Exento en términos de ley	157, fracción III	no	No se pagará el impuesto por ellos	59, fracción VI	no	Se trata de una prestación de previsión social otorgada cuando de manera eventual se presenta el supuesto	27, fracción II	no	No es un pago derivado de la prestación de servicios	84 y 89
Horas extra, las primeras nueve horas a la semana (tres horas diarias no más de tres veces a la semana)	no	En su totalidad para quienes perciban el salario mínimo. En los demás casos solo el 50 % siempre que dicha exención, adicionada a la correspondiente al día de descanso laborado no sea mayor al equivalente de cinco veces la UMA	93, fracción I	sí	Es una contraprestación por el trabajo	156, fracción II	sí	Es una contraprestación por el trabajo	56, fracción II	no	Por encontrarse dentro de los márgenes permitidos por la LFT	27, fracción IX y 66 de la LFT	no sí	No, siempre que sean de forma esporádica. Cuando es permanente, los tribunales le han otorgado la connotación de salario por tanto integran	84 y 89
Horas extra que excedan las primeras nueve horas a la semana	sí	Por exceder de los límites establecidos en la LFT	93, fracción I	sí	Es una contraprestación por el trabajo	156, fracción II	sí	Es una contraprestación por el trabajo	56, fracción II	sí	Porque rompe los márgenes permitidos por la LFT	27, fracción IX y 66 de la LFT	no sí	Ídem que en el caso anterior	84 y 89

El artículo 7o. de la LISR, en su quinto párrafo define a la previsión social como las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores, cuyo objeto es satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y la de su familia.

Para que los empleadores puedan deducir estas erogaciones, deben concederlas en forma general a todos los trabajadores (art. 27, fracc. X, LISR).

En lo que concierne a los trabajadores, dichas prestaciones estarán exentas en su totalidad si la suma de ellas más los ingresos por salarios no exceden del equivalente a siete veces la UMA elevada al año (art. 93, fracciones VIII y IX y su penúltimo y último párrafos, LISR).

En el supuesto de que sean superiores, solo se exentará hasta el equivalente a una UMA elevada al año. Por el excedente se pagará el impuesto.

Esta limitación en ningún caso debe dar como resultado que la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados y el importe de la exención, sea inferior a siete veces la UMA elevada al año.

Para determinar la suma de salarios y prestaciones de previsión social, no se incluirán las relativas a:

jubilaciones

indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, contratos colectivos de trabajo o contratos ley

pensiones

haberes de retiro

pensiones vitalicias

reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, concedidos de manera general de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo

seguros de gastos médicos y seguros de vida

fondos de ahorro, siempre que se reúnan los requisitos establecidos en la fracción XII del artículo 31 de la LISR para su deducibilidad

Para el ejercicio 2017 se tendrían las siguientes cifras:

7 veces la UMA anual

	Concepto	Importe
	UMA	$75.49
Por:	Días del ejercicio	365
Igual:	Una UMA anual	27,553.85
Por:	Siete	7
Igual:	7 veces la UMA anual	$192,876.95

Para determinar la exención en los distintos supuestos que en la práctica pueden presentarse, considérense los siguientes ejemplos:

		Supuesto
	Concepto	Juan Pérez	Pedro López	José Torres	Raúl Silva
	Salarios	$78,650.00	$160,894.00	$245,650.00	$456,804.00
Más:	Prestaciones de previsión social	23,595.00	45,630.00	60,568.00	78,985.00
Igual:	Suma	102,245.00	206,524.00	306,218.00	535,789.00
Contra:	7 veces la UMA anual	$192,876.95	$192,876.95	$192,876.95	$192,876.95
Igual:	Excede	No	Sí	Sí	Sí

Para Juan Pérez, el total de la prestación social está exenta, pues la suma de los salarios y esta, no excede del equivalente a las siete veces la UMA anual.

En el caso de Pedro López, la suma de dichos conceptos rebasa el citado límite de la UMA; sin embargo la suma de los ingresos por salarios y el importe de considerar como exención una UMA elevada al año, es inferior al equivalente a siete veces la UMA elevada al año.

	Concepto	Importe
	Salarios	$160,894.00
Más:	Una UMA anual	27,553.85
Igual:	Suma	188,447.85
Contra:	7 veces la UMA anual	$192,876.95
Igual:	La suma es inferior	Sí

Por lo tanto, la previsión social exenta será el resultado de restar el equivalente a siete veces la UMA elevada al año el monto de los salarios.

	Concepto	Importe
	7 veces la UMA anual	$192,876.95
Menos:	Salarios	160,894.00
Igual:	Previsión social exenta para el segundo supuesto	$31,982.95

Previsión social gravada

	Concepto	Importe
	Prestaciones de previsión social	$45,630.00
Menos:	Previsión social exenta	31,982.95
Igual:	Previsión social gravada	$13,647.05

Para los dos trabajadores restantes, los salarios más las prestaciones de previsión social exceden de las siete veces la UMA elevadas al año, por lo que la previsión social estará exenta hasta por el equivalente a una UMA elevada al año y el excedente gravará para el ISR.